タイの租税条約（DTA）は、クロスボーダー所得に対する経済的二重課税を軽減するための拘束力ある国際的な法的枠組みとして機能します。タイ国内法に基づき源泉徴収税が課される場合であっても、要件を満たす納税者は、租税条約によって、より有利な取扱いが定められているときは、適用される租税条約に基づいて軽減税率または免税の適用を受けることができます。
タイ歳入法典第50条に基づき、非居住者に対する配当、利息およびロイヤルティの非居住者に対する配当等の支払は、原則として法定税率による源泉徴収税の対象となります。もっとも、受領者の居住地国とタイとの間で租税条約が締結されている場合には、条約優先の原則に従い、抵触する範囲で条約の規定が国内法に優先して適用されます。
タイの租税条約は、その多くがOECDモデル租税条約を基礎としていますが、源泉徴収税率、適用条件および制限の内容は条約ごとに異なります。
基本原則として、企業の事業利益は、その企業が他方の国に恒久的施設（PE）を通じて事業を行っていない限り、居住地国においてのみ課税されます。恒久的施設が存在しない場合、源泉地国は当該事業利益について課税権を有しません。
配当
タイ法人が非居住株主に支払う配当は、国内法上、10％の源泉徴収税の対象となります。タイの租税条約の多くは、配当に対する軽減税率を定めており、通常、受領者がタイの配当支払法人に対して所定割合以上の持株比率を有する法人であることが適用条件とされています。条約上の軽減措置の適用を受けるためには、受領者が当該配当の受益所有者であり、かつ条約相手国の居住者であることが必要です。
利息
タイから非居住者に支払われる利息も、国内法上、15％の源泉徴収税の対象となります。租税条約では、利息に対する源泉徴収税率の上限が、通常、これより低い条約税率に制限されています。タイ歳入局は、グループ会社間の資金調達取引について、利息の支払条件が独立企業間条件を反映しているか、また、その基礎となる取引が実質的な負債であって実質的に資本と評価されるものではないかを慎重に確認します。
ロイヤルティ
タイにおける知的財産、技術的ノウハウその他これらに類する権利の使用から生じるロイヤルティは、15％の源泉徴収税の対象となります。租税条約では、ロイヤルティに対する軽減税率が定められていることが多く、工業上、商業上または技術上の支払といったロイヤルティの類型ごとに取扱いが区別される場合もあります。配当および利息と同様に、条約上の軽減措置は、受領者が受益所有者に該当し、かつ当該支払がタイ税法または租税回避防止原則に基づいて別途評価されない場合に限り認められます。
租税条約による源泉徴収税の軽減と外国税額控除
タイの租税条約（DTA）は、同一の所得が複数の国で課税されることを防止することを目的としています。これは主として、源泉地国における源泉徴収税の軽減と、外国税額控除の利用可能性によって実現されます。
タイ国内法の下では、非居住者に対して支払われる配当、利息およびロイヤルティ等の支払は、一般に源泉徴収税の対象となります。租税条約は、通常、これらの支払に対する源泉徴収税率の上限を定めており、その税率は国内法上の税率よりも低く設定されていることが一般的です。所得の受領者が条約締結国の居住者であり、かつ条約上の要件を満たす場合には、その軽減された条約税率を支払時に適用することができます。
また、租税条約は、外国税額控除方式によって二重課税も排除します。この方式の下では、当該所得は租税条約に従ってタイにおいて課税され得る一方で、受領者の居住地国は、同一所得に対して自国で課される税額から、タイで納付した税額を控除することを認めなければなりません。控除額は、通常、当該所得に対応する自国税額を上限とします。事業所得については、課税権の有無は、その所得がタイにおける恒久的施設に帰属するかどうかによって決まることが多くあります。
要するに、タイの租税条約は、源泉地国における源泉徴収税を制限し、外国税額控除によって二重課税を防止することにより、クロスボーダー取引における税負担を軽減し、法的安定性と効率性をもたらすものです。